Når du driver enkeltmandsvirksomhed, er det afgørende at forstå, hvordan skat af overskud beregnes. Som selvstændig bliver du beskattet personligt af virksomhedens resultat, og din skat afhænger af overskuddet, dine fradrag og den måde, du vælger at beskatte virksomheden på. Dette blogindlæg guider dig gennem de vigtigste regler, trin-for-trin beregning og praktiske eksempler, så du kan planlægge din økonomi bedst muligt.
Hvad betyder “skat af overskud” i en enkeltmandsvirksomhed?
En enkeltmandsvirksomhed er en personligt ejet virksomhed, hvilket betyder, at virksomhedens resultat lægger sig direkte til din personlige indkomst. Der er altså ikke en selskabsskat som i ApS eller A/S.
Skatten af overskuddet består af:
- Personlig indkomstskat (bundskat, topskat og evt. kirkeskat/kommuneskat).
- Arbejdsmarkedsbidrag (8 %) af overskuddet, før den personlige indkomstskat beregnes.
- Eventuelt AM-bidrag + sundhedsbidrag indregnes via forskudsopgørelsen.
Sådan beregnes skat af overskud – trin for trin
1. Find virksomhedens overskud
Overskuddet er virksomhedens samlede indtægter minus de fradragsberettigede udgifter.
Eksempler på udgifter: varekøb, drift, kontorudgifter, erhvervskørsel, telefon og internet.
Formel:
Indtægter – Udgifter = Overskud
2. Træk arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)
Når overskuddet er beregnet, fratrækker du 8 % arbejdsmarkedsbidrag. Det beløb, der er tilbage, kaldes din personlige indkomst.
Eksempel:
Overskud: 500.000 kr.
AM-bidrag (8 %): 40.000 kr.
Personlig indkomst: 460.000 kr.
3. Beregn personlig skat
Din personlige indkomst lægges oven i din øvrige indkomst (fx løn, pension, SU), og du betaler:
- Bundskat til staten (ca. 12 %).
- Kommuneskat og evt. kirkeskat (varierer, ca. 24–27 %).
- Topskat (15 %) af indkomst over topskattegrænsen (ca. 588.900 kr. i 2025 før AM-bidrag).
4. Indregn fradrag
Du kan reducere skatten gennem:
- Personfradrag.
- Beskæftigelsesfradrag.
- Fradrag for erhvervsmæssige udgifter, pensioner og kørselsgodtgørelse.
Eksempel på skat af overskud
Eksempel 1 – lille virksomhed
Overskud: 200.000 kr.
AM-bidrag: 16.000 kr.
Personlig indkomst: 184.000 kr.
→ Indkomst beskattes primært med bundskat og kommuneskat. Ingen topskat.
Eksempel 2 – større virksomhed
Overskud: 700.000 kr.
AM-bidrag: 56.000 kr.
Personlig indkomst: 644.000 kr.
→ Du betaler bundskat, kommuneskat og topskat af indkomst over topskattegrænsen.
Virksomhedsordninger – kan ændre din skat
Som selvstændig kan du vælge at anvende en af følgende ordninger:
Personskatteordningen
Standardordningen. Overskud beskattes som forklaret ovenfor.
Virksomhedsskatteordningen (VSO)
Med VSO kan du opspare overskud i virksomheden til en foreløbig skat på 22 % (svarende til selskabsskat). Pengene kan senere hæves og beskattes som personlig indkomst, når du har brug for dem. Dette giver fleksibilitet og mulighed for at udjævne din indkomst.
Kapitalafkastordningen
En enklere ordning end VSO, hvor en del af overskuddet kan beskattes som kapitalindkomst i stedet for personlig indkomst. Det kan være fordelagtigt, hvis du har renteudgifter eller ønsker at undgå topskat.
Frivillig indbetaling og restskat
Selvom du betaler B-skat løbende, kan du stadig ende med restskat, hvis overskuddet bliver højere end forventet.
- Restskat kan betales senest 1. juli året efter for at undgå rentetillæg.
- Frivillig indbetaling undervejs kan reducere renter og give bedre styr på likviditeten.
Sådan optimerer du skatten i din enkeltmandsvirksomhed
Løbende bogføring
Ved at bogføre løbende kan du hele tiden se virksomhedens reelle overskud – og justere forskudsopgørelsen.
Planlægning af udgifter
Større investeringer (fx maskiner, inventar, it) kan trækkes fra og dermed reducere årets overskud.
Se vores guide omkring nøgletal.
Pension og fradrag
Indbetalinger til ratepension eller livrente kan give store skattefradrag og samtidig sikre din fremtid.
Professionel rådgivning
Skattereglerne er komplekse, og det kan koste dyrt at lave fejl. En revisor eller regnskabspartner kan hjælpe med at optimere skatten og sikre, at du betaler korrekt.
Relevans for dig som selvstændig
At forstå skat af overskud i enkeltmandsvirksomhed er ikke kun vigtigt for at undgå restskat, men også for at planlægge privatøkonomien og virksomhedens vækst.
Hos Flair Regnskab & Revision hjælper vi med:
- Beregning af skat af overskud.
- Udarbejdelse af forskudsopgørelse.
- Årsregnskab og bogføring.
- Rådgivning om valg mellem personskatteordningen, VSO og KA.
Læs eksempelvis vores guide til oprettelse af ApS her.
På den måde kan du koncentrere dig om at drive din virksomhed – mens vi sikrer, at du hverken betaler for lidt eller for meget i skat.
Ofte stillede spørgsmål
Skal jeg altid betale skat af overskuddet?
Ja. Uanset om du hæver pengene til privat brug eller lader dem stå på kontoen, beskattes overskuddet – medmindre du bruger VSO til opsparing.
Hvad hvis jeg får underskud?
Et underskud kan modregnes i din øvrige personlige indkomst og dermed reducere din samlede skat.
Hvornår skal jeg betale skatten?
Du betaler løbende via B-skat i 10 rater om året (januar–maj og juli–november).
Afslutning
At beregne skat af overskud i enkeltmandsvirksomhed kræver indsigt i både indkomstopgørelse, fradrag og valg af virksomhedsordning. Ved at forstå trinene – fra overskud til personlig skat – kan du styre din økonomi bedre og undgå ubehagelige overraskelser. Og med professionel hjælp fra en regnskabspartner som Flair Regnskab & Revision kan du sikre, at din skat bliver optimeret og korrekt håndteret.